Налоговики объяснили почему для применения пониженной ставки налога для нерезидента нужно доказать его бенефициарность.
Конвенции об избежании двойного налогообложения, заключенные Украиной, позволяют применять пониженную ставку налога. Однако сделать это можно при условии, что нерезидент, получающий доход, является его бенефициарным (фактическим) владельцем. Об этом напомнил Офис крупных налогоплательщиков.
В противном случае при выплате пассивных доходов (таких как дивиденды, проценты, роялти и т. д.) в пользу нерезидентов украинская компания обязана уплатить налог по ставке 15%.
По словам представителей ГФС концепция «бенефициарного владельца» должна применяться в понимании НКУ. Такой подход обезопасит налогоплательщиков от налоговых рисков, возникающих при применении пониженной ставки налога при выплате доходов нерезидентам согласно правилам международных договоров Украины.
Для обоснования «бенефициарности получателя дохода» представители ГФС опираются на судебную практику.
В частности, для признания лица фактическим получателем дохода (бенефициарным владельцем) необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но и выгоды от дохода (решение Высшего административного суда Украины от 24.03.2014 № К/800/52155/13).
Для справки: подтвердить бенефициарность может документ, который свидетельствует о фактическом праве нерезидента на такой доход, в частности, но не исключительно:
• документ, выданный компетентным органом страны, с которой Украина заключила международный договор;
• лицензия;
• патент;
• официально оформленный торговый знак и т. п.
Дополнительно в ГФС могут проанализировать соответствующие лицензионные соглашения о предоставлении права использования объектов интеллектуальной собственности, договоры франчайзинга и т. п.
Напомним: основанием для непосредственного применения положений международного договора при выплате дохода, кроме подтверждения бенефициарности получателя, является наличие на момент выплаты справки, подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Обратите внимание! При отсутствии на момент выплаты такой справки доходы нерезидента облагают налогом в соответствии с законодательством Украины без учета положений международного договора.
Источник: Официальный портал «Офис крупных налогоплательщиков Государственной фискальной службы»
Остались вопросы? Обращайтесь!
Коммерческая практика 
Международная практика