Как составить расчет корректировки в случае, если на налогооблагаемую НДС операцию составили налоговую накладную как на освобожденную от НДС операцию?
Плательщиком НДС была составлена налоговая накладная на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а нужно было составить налоговую накладную на операции по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению. К тому же после составления налоговой накладной произошла частичная смена номенклатуры товаров/услуг, в результате чего осуществляется поставка как освобожденных от налогообложения товаров/услуг, так и подлежащих налогообложению. Как исправить ошибку?
Если плательщиком налога была составлена налоговая накладная на операции по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения, а необходимо было составить налоговую накладную на операции по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению, налогоплательщику необходимо:
• составить расчет корректировки к такой налоговой накладной, которым вывести в ноль показатели такой налоговой накладной;
• составить новую (правильную) налоговую накладную на операции, которые облагаются по ставке 20% (7% 0%), с датой составления, соответствующий дате возникновения налоговых обязательств.
Если после составления налоговой накладной происходит частичное изменение номенклатуры товаров/услуг, в результате чего осуществляется поставка как освобожденных от налогообложения товаров/услуг, так и подлежащих налогообложению, плательщик составляет расчет корректировки, в разделе Б которого соответствующие показатели каждой строки налоговой накладной, по которым происходит такое изменение, выводятся в ноль, и добавляются новые строки, в которых указываются правильные показатели по товарам/услугам, операции по поставке которых освобождены от налогообложения.
В графе 2.1 всех строк расчета корректировки указывается код причины «104«.
При этом на долю объема операций, подлежащих налогообложению по ставке 20% (7% 0%) составляется новая налоговая накладная с датой составления, соответствующей дате изменения номенклатуры товаров/услуг, подтвержденной соответствующими первичными (бухгалтерскими) документами.
См. разъяснение ГФС в категории 101.15 раздела «Запитання — відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).
Читайте также:
- Изменилась стоимость товаров/услуг: на какую дату составлять расчет корректировки
- Налоговики и НБУ озвучили свои позиции по использованию счетов ФЛП для собственных нужд
- Заключили договор об управлении имуществом: какие будут НДС-последствия
- Налогообложение подарков в 2019 году
- Куда, когда и кому нести жалобу на обвинения в недоимке по ЕСВ
Остались вопросы? Обращайтесь!
Мы проконсультируем Вас, поможем организовать бизнес, выбрать систему налогообложения, а в случае необходимости – сопроводим процесс организации Вашего бизнеса по юридическим, бухгалтерским, налоговым, а также финансовым вопросам. И поверьте, Ваши деньги непременно вернутся к Вам.
Коммерческая практика 
Международная практика 
Организация бизнеса 
Судебная практика 
Частный адвокат 
