Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Ежегодно владельцам недвижимого имущества начисляется налог, который устанавливаются по решению сельского, поселкового или городского совета в зависимости от места расположения и типов недвижимости в размере, не превышающем 1,5 процента размера минимальной заработной платы (минимальная з / п 2021 г.- 6000 грн .), установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, за 1 кв. метр базы. По состоянию на 01.01.2021 года налог начисляется 2021 года в сумме не более чем 90,00 грн. за 1 кв. метр базы (п.266.5.1. Налогового кодекса Украины).

Объекты налогообложения

Плательщиками налога являются физические и юридические лица и иностранцы, которые являются владельцами объектов жилой или нежилой недвижимости, в том числе ее части, отличной от земельного участка (п.п.266.1.1., П 266.2.1 Налогового кодекса Украина).

Стоит отметить, что, например, индивидуальные (усадебные) жилые дома, садовые или дачные дома, которые принято (введено) в эксплуатацию, но право собственности на которые не оформлены (систем не зарегистрировано) в установленном законом порядке, не являются объектом налогообложения!

Кто начисляет налог на недвижимое имущество?

Базой налогообложения является общая площадь жилого и нежилого недвижимого имущества, в том числе его частиц.

Налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности физических лиц, насчитывается контролирующим органом (Государственная налоговая инспекция) на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество и на основании оригиналов соответствующих документов налогоплательщика, в том числе документов на право собственности.

Налог на недвижимое имущество, находящееся в собственности юридических лиц, исчисляется следующими лицами самостоятельно исходя из общей площади каждого отдельного объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект (п.п. 266.3.1. Налогового кодекса Украина).

Уплата налога по недвижимости, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц

Определение налогоплательщика в случае нахождения в собственности недвижимого имущества совместно с другими лицами (п. 266.1.2. Налогового кодекса Украины)

а) если нежилое недвижимое имущество находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю;

б) если нежилое недвижимое имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, определена по их согласию, если иное не установлено судом;

в) если жилое или нежилое недвижимое имущество находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за принадлежащую ему долю.

Имущество, которое не облагается

Перечень недвижимого имущества, которое не облагается:

• недвижимое имущество, находящееся в собственности органов государственной власти, органов местного самоуправления и организаций, которые полностью содержатся за счет соответствующего государственного бюджета или местного бюджета и являются неприбыльными;
• недвижимое имущество, расположенное в зонах отчуждения;
• здания детских домов семейного типа;
• общежития;
• жилая недвижимость непригодна для проживания, в том числе в связи с аварийным состоянием, признана согласно решению сельского, поселкового, городского совета;
• недвижимое имущество, в том числе их доли, принадлежащих детям-сиротам, детям, лишенным родительской опеки, и лицам из их числа, признанным таковыми в соответствии с законом, детям с инвалидностью, воспитывающихся одинокими матерями (родителями), но не более одного такого объекта на ребенка;
• недвижимое нежилое имущество, используются субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, осуществляющих свою деятельность в малых архитектурных формах и на рынках;
• здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий;
• здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей, предназначенные для использования непосредственно в сельскохозяйственной деятельности;
• недвижимое имущество, находящееся в собственности общественных организаций лиц с инвалидностью и их предприятий;
• недвижимое имущество, находящееся в собственности религиозных организаций, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются исключительно для обеспечения их уставной деятельности, включая те, в которых осуществляют деятельность основаны такими религиозными организациями благотворительные заведения (приюты, интернаты, больницы и т.д. ), кроме объектов недвижимости, в которых осуществляется производственная и / или хозяйственная деятельность;
• здания дошкольных и общеобразовательных учебных заведений независимо от формы собственности и источников финансирования, используемых для предоставления образовательных услуг;
• нежилое недвижимое имущество государственных и коммунальных детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, а также детских санаторно-курортных учреждений и учреждений оздоровления и отдыха детей, находящихся на балансе предприятий, учреждений и организаций, которые являются неприбыльными и внесены контролирующим органом в реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;
• нежилое недвижимое имущество государственных и коммунальных центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, центров физического здоровья населения, центров по развитию физической культуры и спорта лиц с инвалидностью, детско-юношеских спортивных школ, а также центров олимпийской подготовки, школ высшего спортивного мастерства, детско-юношеских спортивных школ и спортивных сооружений всеукраинских физкультурно-спортивных обществ, их местных ячеек и обособленных подразделений, являются неприбыльными и включены в Реестр неприбыльных учреждений и организаций. В случае исключения таких учреждений и организаций из Реестра неприбыльных учреждений и организаций декларация представляется налогоплательщиком в течение 30 календарных дней со дня исключения, а налог уплачивается начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло исключение из Реестра неприбыльных учреждений и организаций;
• нежилое недвижимое имущество баз олимпийской и паралимпийской подготовки. Перечень таких баз утверждается Кабинетом Министров Украины;
• жилое недвижимое имущество, принадлежащие многодетным или приемным семьям, в которых воспитывается пять и более детей (п.п.266.2.2. Налогового кодекса Украины).
• объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенных на временно оккупированной территории и / или территории населенных пунктов на линии соприкосновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц.

Поскольку ст. 266 НКУ не определен такого плательщика, как физическое лицо — предприниматель, то такой плательщик — владелец объектов жилой и нежилой недвижимости уплачивает налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, по нормам, предусмотренным для физических лиц.

Льготы по уплате налога

В соответствии с подпунктом 266.4.1. пункта 266.4. Налоговый кодекс Украины льготы для владельцев жилой недвижимости для физических лиц — плательщиков налога устанавливаются:

• для квартиры / квартир независимо от их количества — на 60 кв. метров;
• для жилого дома / домов независимо от их количества — на 120 кв. метров;
• для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности налогоплательщика квартиры / квартир и жилого дома / домов, в том числе их частей) — на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

Сельские, поселковые, городские советы устанавливают льготы по налогу, который уплачивается на соответствующей территории могут увеличивать предельную границу жилой недвижимости. Для установления льготы учитывается имущественное положение и уровень доходов физических лиц, владельцев недвижимости.

Некоторые сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин не только установили собственный размер налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, и изменили (увеличили) предельную площадь объектов, освобождается от налогообложения, а также утвердили перечни объектов недвижимого имущества, не подлежат налогообложению (установили собственные льготы по уплате налога).

Ежегодно, до 1 февраля текущего года, сельские, поселковые, городские советы представляют в налоговую инспекцию по местонахождению жилой недвижимости сведения о льготах.

Стоит отметить, что, например, индивидуальные (усадебные) жилые дома, садовые или дачные дома, которые принято (введено) в эксплуатацию, но право собственности на которые не оформлены (систем не зарегистрировано) в установленном законом порядке, не являются объектом налогообложения!

Кому не предоставляется льгота по налогу на недвижимое имущество?

Льготы по налогу на жилое недвижимое имущество для физических лиц не предоставляются:

• если площадь недвижимого имущества превышает пятикратный размер необлагаемой площади, утвержденной решением органов местного самоуправления;
• если недвижимое имущество используется их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используемых в предпринимательской деятельности) (п 266.4.2. Налогового кодекса Украины).

Направления налогового уведомления — решения об уплате суммы налога

Ежегодно до 1 июля налоговой инспекцией, владельцам недвижимого жилого и нежилого имущества, направляются (вручаются) по месту регистрации налогоплательщика налоговое уведомление-решение об уплате суммы налога с указанием соответствующих платежных реквизитов сельских, поселковых, городских советов, а иностранцам такое уведомление направляется по местонахождению объектов жилой или нежилой недвижимости, находящихся в их собственности.

По вновь (нововведенного) объекта жилой или нежилой недвижимости налог уплачивается физическим лицом-плательщиком начиная с месяца, в котором возникло право собственности на такой объект.

Налогоплательщики имеют право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (Регистрации) для проведения сверки данных (пп. 266.7.3 НКУ).

Порядок начисления налога

Налог на недвижимое жилое имущество начисляется Государственной налоговой инспекцией по месту регистрации владельца — физического лица в следующем порядке:

• за собственность одного неподвижного жилого имущества, в том числе его доли, налог начисляется исходя из базы налогообложения (для квартиры / квартир независимо от их количества — на 60 кв. метров, для жилого дома / домов независимо от их количества — на 120 кв. метров), и льготы установленной сельскими, поселковыми, городскими советами и соответствующей ставки налога;
• за собственность больше одной жилой недвижимости одного типа, в том числе их долей, налог начисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов (для квартиры / квартир независимо от их количества — на 60 кв. метров, для жилого дома / домов независимо от их количестве — на 120 кв. метров), и льготы установленной сельскими, поселковыми, городскими советами и соответствующей ставки налога;
• за собственность жилой недвижимости различных видов, в том числе их долей, налог начисляется исходя из суммарной общей площади таких объектов (для разных типов объектов жилой недвижимости — на 180 кв. метров), и льготы установленной сельскими, поселковыми, городскими советами и соответствующей ставки налога;
• сумма налога, исчисленная с учетом подпунктов 2 и 3 настоящего подпункта, распределяется контролирующим органом пропорционально удельному весу общей площади каждого из объектов жилой недвижимости (п. 266.7 Налогового кодекса Украины.

При начислении налога на нежилую недвижимость в счет общая площадь каждого объекта недвижимости и соответствующей ставки налога.

Согласно п. 266.8.1. Налогового кодекса Украины, если сменился собственник имущества в течение календарного года налог исчисляется для предыдущего владельца за период с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанный объект налогообложения, а для нового владельца — начиная с месяца, в котором возникло право собственности.

Сроки уплаты налога

Сроки уплаты налога за недвижимость:

• физическими лицами — в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения;
• юридическими лицами — авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, которые отображаются в годовой налоговой декларации;

Налог может уплачиваться в сельской и поселковой местности через кассы сельских (поселковых) советов по квитанции о принятии налогов.

Если владельцем недвижимого имущества является несовершеннолетний — налог платят родители или опекуны.

Ответственность

Кроме того, информируем о том, что с 1 января 2018 предусмотрена ответственность физических лиц за неуплату налога на недвижимое имущество и земельного налога в бюджет! Выполнением налогового долга признается уплата в полном объеме плательщиком соответствующих сумм налоговых обязательств в установленный налоговым законодательством срок (пункт 38.1 статьи 38 Налогового кодекса).

Ответственность за неуплату налога на недвижимое имущество в течение сроков определенных пунктом 266.10 ст. 266 Налогового кодекса Украины
при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;
при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем ​​срока уплаты суммы денежного обязательства в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга (статья 126 Налогового кодекса).
На суммы денежного обязательства, определенного подпунктами 129.1.1 и 129.1.2 пункта 129.1 статьи 129 Налогового кодекса Украины (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определение пени в соответствии с требованиями кодекса, когда ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

На суммы денежного обязательства, определенного подпунктом 129.1.3 пункта 129.1 статьи 129 Налогового кодекса Украины (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в его уплате, включая день погашения, с расчета 100 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на каждый такой день.

Налог на недвижимое имущество может быть оплачен частицами. Для этого налогоплательщикам необходимо подать заявление по месту жительства и документально обосновать ее. После этого может быть принято соответствующее решение об уплате налога в рассрочку в течение года.

ВНИМАНИЕ! дополнительно облагаются объекты жилой недвижимости, площадь которых превышает 300 кв. метров для квартир и 500 кв. метров для жилых домов, в сумме 25 тыс. грн за каждый такой объект жилой недвижимости (его части).

Обращайтесь в нашу компанию. Мы поможем вам провести качественную экспертизу, будем отстаивать ваши интересы в суде. В этом Вам поможет Адвокат по налоговым делам (вопросам и спорам), налоговый адвокат и юрист.

ЗАКАЗАТЬ УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА.