Налогообложение дохода, полученного в результате принятия лицом наследия

Каждый обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом (ст. 67 Конституции Украины). Данные вопросы являются компетенцией налогового адвоката.

Гражданский кодекс Украины регулирует, в частности, общие положения о наследовании и оформления права на наследство, а порядок налогообложения объектов наследства, полученных плательщиком налога с 1 января 2011, регламентируется ст. 174 Налогового кодекса Украины Сегодня налогообложения дохода, полученного налогоплательщиком в результате принятия им в наследство средств, имущества, имущественных или неимущественных прав, зависит от того, какой именно вид объекта унаследовано, и от родственных отношений наследника с наследодателем.

Разделение объектов наследия в целях налогообложения

В соответствии со ст. 174.1 Налогового кодекса Украины наследства налогоплательщика делятся с целью налогообложения на:

Объект недвижимости

В целях налогообложения к недвижимому имуществу (недвижимости) относятся объекты имущества, которые располагаются на земле и не могут быть перемещены в другое место без потери их качественных или функциональных характеристик (свойств), а также земля. Недвижимость, отличная от земли, делится на:

Здания (помещения, приспособленные для постоянного или временного пребывания в них людей, а также объекты собственности, функционально связанные с такими помещениями). Здания делятся на дома (включая гостиницы, мотели, кемпинги и другие подобные объекты туристической инфраструктуры), квартиры, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах, индивидуальные гаражи или места на гаражных стоянках или в гаражных кооперативах, дачные дома и другие объекты дачной (садовой) инфраструктуры;
Сооружения, а именно объекты недвижимости, отличные от зданий.
При этом следует отметить, что в стоимость недвижимости в виде земли включается также стоимость любых ее капитальных улучшений, в том числе ее планирования, ирригации, осушения.

Объект движимого имущества

Предмет антиквариата или произведение искусства;
Природные драгоценные камни или драгоценный металл, украшение с использованием драгоценных металлов и / или природных драгоценных камней;
Любое транспортное средство и принадлежности к нему;
Другие виды движимого имущества;

Объект коммерческой собственности

Ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата)
Корпоративное право;
Собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс;
Интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее;
Имущественные и неимущественные права.

Страховые возмещения

Сумма страхового возмещения (страховых выплат) по страховым договорам, а также сумма, хранящаяся соответственно на пенсионном депозитном счете, накопительном пенсионном счете, индивидуальном пенсионном счете наследодателя — участника накопительной системы пенсионного обеспечения;

Наличные или средства

Наличные или средства, хранящиеся на счетах наследодателя, открытых в банковских и небанковских финансовых учреждениях, в том числе депозитные (сберегательные), ипотечные сертификаты, сертификаты фонда операций с недвижимостью.

Налогообложение объектов наследства

По ставке 0 (ноль процентов) в соответствии со ст. 174.2.1 Налогового кодекса

• Объекты наследства, которое наследуется членами семьи наследодателя первой и второй степени родства (применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 налогоплательщиком в виде наследства / подарка)
• Стоимость собственности (недвижимого имущества, движимого имущества, страховых возмещений, наличных или средств), наследуется лицом, являющимся лицом с инвалидностью I группы или имеет статус ребенка-сироты или ребенка, лишенного родительской опеки, и стоимость собственности (недвижимого имущества, движимого имущества ), что наследуются ребенком с инвалидностью;
• Денежные сбережения, помещенные до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавших на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха в течение 1992-1994 годов, погашение которых не состоялось, что наследуются любым наследником;

По ставке 5 (пять процентов)

Облагается стоимость любого объекта наследства, которое наследуется наследниками, кроме наследников налогообложения наследства которых подлежит по нулевой ставке (применяется к доходам, полученным начиная с 1 января 2017 налогоплательщиком в виде наследства / подарка)

По ставке 18 (восемнадцать процентов)

По ставке 18 процентов для любого объекта наследства, которое наследуется наследником от наследодателя-нерезидента, и для любого объекта наследства, которое наследуется наследником-нерезидентом от наследодателя-резидента.

Ответственные лица за уплату налога

Наследники

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, получившие наследство. Доход в виде стоимости в

спадкованого имущества (средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, отмечается в годовой налоговой декларации, кроме наследников-нерезидентов, обязаны уплатить налог до нотариального оформления объектов наследства или в сельских населенных пунктах — до оформление уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту открытия наследства, и наследников, получивших в наследство объекты, облагаемые по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими наследниками — резидентами, уплатили налог до нотариального оформления объектов наследия.

Налоговый агент

В случае перехода права на получение страховых выплат в соответствии со статьей 1229 Гражданского кодекса Украины налоговым агентом является страхователь — финансовое учреждение.

Определение стоимости имущества полученного по наследству

Легковые автомобили, мотоциклы, мопеды
Стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов, полученных по наследству, определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной, рыночной стоимости, определенной по закону (по выбору налогоплательщика).

Объекты наследства, облагаемых по нулевой ставке
В случае наследования любых объектов наследия, облагаемых по нулевой ставке, оценочная стоимость таких объектов в целях налогообложения не определяется.

Другие случаи
В других случаях получения доходов в виде объектов наследства объектом налогообложения является оценочная стоимость или рыночная стоимость таких объектов наследия, которая не может быть ниже оценочной стоимости такого объекта, рассчитанной модулем электронного определения оценочной стоимости Единой базы данных отчетов о оценку, или не ниже рыночной стоимости такого объекта, определенной субъектом оценочной деятельности (оценщиком) в соответствии с законодательством и указанной в отчете об оценке, зарегистрированном в Единой базе данных отчетов об оценке.

Обращайтесь в нашу компанию. Мы поможем вам провести качественную экспертизу, будем отстаивать ваши интересы в суде. В этом Вам поможет Адвокат по налоговым делам (вопросам и спорам), налоговый адвокат и юрист.

ЗАКАЗАТЬ УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА.