Налогообложение доходов, полученных за рубежом

Под декларирование подпадают граждане, которые в течение года получали доход, а налог с такого дохода не удерживался. Данные вопросы являются компетенцией налогового адвоката.

Физические лица, являющиеся гражданами Украины и работают, временно или постоянно за границей, должны декларировать доходы, полученные как из источников в Украине, так и иностранные доходы.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии с п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) являются:

• физические лица — граждане Украины, которые получают иностранные доходы.
• физическое лицо — нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения в Украине;
• налоговый агент

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 163 НКУ является:

• прибыль, полученная из источников за пределами Украины
• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;
• доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются при их начисления (выплаты, предоставления);
• иностранные доходы — доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Согласно ст. 14 НКУ доход, полученный из источников за пределами Украины, — это любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая подвижной состав транспорта, приписанного к расположенным за пределами Украины портов, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг и т.д.; другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных контролирующим органам.

Порядок налогообложения

Порядок налогообложения иностранных доходов регламентируется п.170.11 ст. 170 НКУ. Статьей определено, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика — получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 N 859 до 1 Мая нового года. Сумма дохода облагается налогом на доходы физических лиц по ставкам, определенным ст. 167 НКУ, в случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в годовой налоговой декларации.

В случае отсутствия у налогоплательщика подтверждающих документов относительно суммы полученного им дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, такой плательщик обязан представить в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную настоящим Кодексом и другими законами.

Кроме того, закон предусматривает выплату военного сбора. Ставка военного сбора составляет 1,5 процента объекта налогообложения.
Согласно статье 164 Кодекса при начислении (получение) доходов, полученных в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), такие доходы пересчитываются в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент начисления (получение) таких доходов.
В соответствии со статьей 171 НКУ налогоплательщик самостоятельно несет ответственность за перечисление средств и подачу декларации в налоговый орган.
Граждане, которые получали иностранные доходы и находятся за границей, могут отправить декларацию по почте, или в электронном виде, или обратиться в посольство или консульство.

Стоит обратить внимание на то положение, что перечисление средств через учреждения банков и взыскания ими определенной суммы является платой банка за выполненную услугу, а не уплатой налога с дохода, согласно ст. 1 Закона Украины «О платежных системах и переводе средств в Украине».
Сумма дохода из источников за пределами Украины пересчитывается в гривни по валютному курсу Национального банка Украины, действующей на момент получения таких доходов.

Налоговая декларация плательщиками налога на доходы физических лиц подается за отчетный период — 1 календарный год, до 1 мая года, следующего за отчетным.
Сумма налога устанавливается в соответствии с правилами и ставок, действовавших на момент начисления доходов.
В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в налоговой декларации.
Инструкция по заполнению налоговой декларации можно найти на официальном сайте Государственной налоговой службы Украины по ссылке: https://tax.gov.ua/.

Избежание двойного налогообложения

Наряду с этим, следует отметить, что между Правительством Украины и правительствами других иностранных государств действуют международные договоры об избежании двойного налогообложения.

С целью применения международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения физических лиц Украины, граждане, получающие доходы за пределами Украины, должны подтвердить статус налогового резидента Украины.

Для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и / или объект налогообложения.

Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено международными договорами Украины.

Ответственность за невыполнение требований законодательства

За задержку платежа в виде суммы налогового обязательства к налогоплательщику может быть применен штраф в размерах, определенных ст. 126 НКУ. Кроме того, на сумму налогового долга начисляется пеня.
За непредставление или несвоевременное представление декларации плательщика налога — физическое лицо может быть привлечено к

• административной ответственности по ст. 164 (1) КоАП, что влечет за собой наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан. За те же действия, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, влекут наложение штрафа в размере от пяти до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан.
• финансовой ответственности по п. 120.1 НКУ, составляет 170 гривен за каждое такое непредставление или несвоевременное представление. За те же действия, совершенные налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение, влекут наложение штрафа в размере 1020 гривен.

Обращайтесь в нашу компанию. Мы поможем вам провести качественную экспертизу, будем отстаивать ваши интересы в суде. В этом Вам поможет Адвокат по налоговым делам (вопросам и спорам), налоговый адвокат и юрист.

ЗАКАЗАТЬ УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА.