Получение (применение) налоговой социальной льготы

Что такое налоговая социальная льгота

Определение налоговой социальной льготы в законодательстве отсутствует.
В то же время, исходя из содержания пункта 169.1 Налогового кодекса Украины налоговая социальная льгота — сумма, на которую плательщик налога на доходы физических лиц, вправе уменьшить свой общий месячный налогооблагаемый доход в виде заработной платы от одного работодателя. Под декларирование подпадают граждане, которые в течение года получали доход, а налог с такого дохода не удерживался. Данные вопросы являются компетенцией налогового адвоката.

Кто имеет право на применение налоговой социальной льготы

На применение к своему доходу налоговой социальной льготы имеет право каждый плательщик НДФЛ, если размер его месячной заработной платы не превышает сумму, равную месячному прожиточному минимуму действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленной до ближайших 10 гривень.Ця сумма называется предельным размером дохода.
Для плательщиков налога на доходы физических лиц, содержащих двух или более детей в возрасте до 18 лет или является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом), опекуном, попечителем или удерживает ребенка с инвалидностью, предельный размер дохода определяется как произведение суммы предельного размера дохода и соответствующего количества детей.

Поскольку размер прожиточного минимума для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2021 года составляет 2270 грн, тогда предельный доход для применения НСЛ в 2021 году составляет: 2270 грн х 1,4 = 3180 грн.

Какие предельные размеры дохода для ПСП в 2021 году для работников с детьми

Предельный размер дохода, который дает право на НСЛ одному из родителей в случае и в размерах, предусмотренных пп. 169.1.2 НКУ и пп.пп. «А» и «б» пп. 169.1.3 НКУ, определяется как произведение предельного размера дохода для применения НСЛ и соответствующего количества детей (в 2021 году — 3180 грн х количество детей).

Поэтому, при наличии у работника 2-х и более детей до 18 лет, предельный размер дохода для ПСП растет кратно количеству детей и в 2021 году составит:

• если двое детей — 6360 грн (3180 грн х 2)
• если трое детей — 9540 грн (3180 грн х 3) и т.д.

В то же время учитывайте, что право на увеличение размера предельного дохода кратно количеству детей имеет только один из родителей, о чем указывают в заявлении о применении НСЛ.

Общей НСЛ смогут воспользоваться только сотрудники, работающих на условиях неполного рабочего времени, но не всегда.

ПСП применяют к начисленному месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 Налогового кодекса Украины).

Поэтому, если лицо работает как основной работник и внутренний совместитель у одного работодателя, от которого и получает зарплату, право на НСЛ определяют в зависимости от всего полученного им заработка по такому месту работы. Иначе — если лицо работает как внешний совместитель, тогда она выбирает место применения НСЛ (основное место работы или по совместительству), о чем указывает в заявлении о самостоятельном избрании места применения НСЛ.

Куда нужно обратиться, чтобы получить налоговую социальную льготу.

Если вы имеете право на налоговую социальную льготу, то ее можно получить путем подачи заявления своему работодателю. Если работник имеет право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, вместе с заявлением необходимо представить соответствующие подтверждающие документы.
Перечень таких документов для каждой отдельной категории плательщиков определен постановлением Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 № 1227 «Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы».
Итак, если вы имеете право на льготу в размере 100% на детей, в размере 150% или 200%, нужно собрать необходимые документы и подать работодателю заявление.

Для кого установлен 100% размер налоговой социальной льготы

На 100% налоговую социальную льготу имеют право все работники заработная плата которых не превышает предельный размер дохода для ее получения. Пунктом 169.1.2 Налогового кодекса Украины установлено, что для налогоплательщика, содержащие двух или более детей до 18 лет, размер налоговой социальной льготы составляет 100% в расчете на каждого ребенка. При этом предельный размер дохода определяется также в зависимости от количества детей. Следует отметить, что в пункте 169.1.2 Налогового кодекса Украины идет речь об одном из родителей. То есть, если семья удерживает двух или более детей до 18 лет, то на налоговую социальную льготу на детей имеет только один из них.

Для кого установлен 150% размер налоговой социальной льготы

Налоговая социальная льгота в размере 150% в соответствии с пунктом 169.1.3 Налогового кодекса Украины применяется к плательщикам налога на доходы физических лиц:

• является одинокой матерью (отцом), вдовой (вдовцом) или опекуном, попечителем — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет. В соответствии постановлению Кабинета Министров Украины от 29.12.2010 №1227 «Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы »одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения работодателем льготы имея ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, не состоящие в браке, зарегистрированном в соответствии с законом.
• удерживает ли ребенка с инвалидностью — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет.
• является лицом, отнесенным законом к первой или второй категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы;
• является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом;
• является лицом с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым определена подпунктом «б» подпункта 169.1.4 Налогового кодекса Украины;
• является лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов;
• является участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты».

Для кого установлен 200% размер

Налоговая социальная льгота в размере 200% в соответствии с пунктом 169.1.4 Налогового кодекса Украины применяется к плательщикам налога на доходы физических лиц являются:

• Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лица, награжденные четырьмя и более медалями «За отвагу»;
• участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, в то время работала в тылу, и лицом с инвалидностью I и II группы из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;
• бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанным репрессированным или реабилитированным.
• лицом, которое было насильственно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками;
• лицом, находившимся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года.

К каким доходов не может быть применена налоговая социальная льгота

Налоговая социальная льгота не может быть применена к:

• доходов налогоплательщика, других чем заработная плата;
• заработной платы, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета;
• дохода самозанятого лица от осуществления предпринимательской деятельности, а также другой независимой профессиональной деятельности.
• для государственных служащих льгота применяется при начислении доходов и до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, но с предоставлением подтверждающих документов для установления размера льготы.

Если налогоплательщик нарушает вышеуказанные нормы налогового законодательства, он теряет право на получение НСЛ по всем местам получения дохода, начиная с месяца, в котором имело место такое нарушение, и заканчивая месяцем, в котором право на применение НСЛ восстанавливается.

Как восстановить налоговую социальную льготу?

Налогоплательщик может восстановить право на применение НСЛ, если он подаст всем работодателям заявления об отказе от такой льготы с указанием месяца, когда произошло такое нарушение. На основании такого заявления каждый работодатель начисляет и удерживает соответствующую сумму недоплаченных налогов и штраф в размере 100 процентов суммы этой недоплаты. Эта сумма погашается за счет ближайшей зарплаты, а в случае, когда ее недостаточно — со следующей. Право на применение НСЛ возобновляется с месяца, следующего за месяцем, в котором сумма такой недоплаты и штраф были полностью оплачены.

Сколько налоговых льгот можно применять

В соответствии с пунктом 169.3.1 Налогового кодекса Украины, если налогоплательщик имеет право на налоговую социальную льготу из двух или более оснований, то применяется одна льгота по основанию, которое предусматривает ее наибольший размер. Есть из этого правила исключения. В случае если налогоплательщик удерживает двух или более детей, один (несколько) из которых является лицом с инвалидностью, налоговая социальная льгота в размере 150% на ребенка с инвалидностью прилагается к льготы в размере 100% на других детей. Есть по этому поводу и официальное разъяснение ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ АДМИНИСТРАЦИИ от 25.02.2011 г. №4062/6/17-0215.

Следует отметить, что в соответствии с пунктом 169.3.4 Налогового кодекса Украины налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или теряет статус резидента, или был уволен с места работы .

Ответственность работодателя за применение налоговой социальной льготы

Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно

полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой льготы (п. п. 169.2.2 ст. 169 Налогового кодекса Украины).

Однако налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в п. П. 169.2.2 этого пункта Налогового кодекса Украины, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы. Перечень таких документов и порядок их представления утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 №1227 «Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы». В случае если плательщик имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы плательщик хочет воспользоваться и добавить соответствующие подтверждающие документы. Если же государственный служащий имеет право на повышенный размер налоговой социальной льготы, то он должен подать заявление, в котором отмечается, какой именно льготой он желает пользоваться, и приложить к заявлению подтверждающие документы.

Согласно п. 171.1 ст. 171 Налогового кодекса Украины лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет налога с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу налогоплательщика.

Учитывая вышеизложенное, ответственным за уплату налога на доходы физических лиц является работодатель, который применил налоговую социальную льготу без получения от работника заявления о ее применении.

Обращайтесь в нашу компанию. Мы поможем вам провести качественную экспертизу, будем отстаивать ваши интересы в суде. В этом Вам поможет Адвокат по налоговым делам (вопросам и спорам), налоговый адвокат и юрист.

ЗАКАЗАТЬ УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА.