Особенности налогообложения подарков

Налогообложение стоимости подарков полученных физическими лицами-резидентами

Пунктом 174.3 ст. 174 Налогового кодекса Украины определено, что лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, является одаряемого. Под декларирование подпадают граждане, которые в течение года получали доход, а налог с такого дохода не удерживался. Данные вопросы являются компетенцией налогового адвоката.

Доход отмечается в годовой налоговой декларации, кроме нерезидентов, обязаны уплатить налог до нотариального оформления договора или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления по месту регистрации договора, и лиц, получивших объекты , облагаемых по нулевой ставке налога на доходы физических лиц, а также другими одаряемыми — резидентами, которые оплатили налог и сбор к оформлению подарка.

В соответствии с п. 1 ст. 722 Гражданского кодекса Украины право собственности одаряемого на дар возникает с момента его принятия.

Принятие одаряемым документов, удостоверяющих право собственности на вещь, других документов, удостоверяющих принадлежность дарителю предмета договора, или символов вещи (ключей, макетов и т.п.) является принятием дара. Если подарок был принят одаряемым и не возвращен в отчетном году, доход в виде подарка, полученный физической лицом-резидентом от физического лица — резидента, не являющегося членом семьи первой или второй степени родства, в случае расторжения договора дарения в следующем году, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 5% и военным сбором по ставке 1,5%.

Порядок уплаты (перечисления) налога в бюджет установлен п. 168.4 ст. 168 Налогового кодекса Украины, согласно пп. 168.4.5 которого физическое лицо уплачивает (перечисляет) его в соответствующий бюджет, в частности, в случае нотариального удостоверения договоров дарения — по месту нотариального удостоверения таких договоров (получение свидетельств), в других случаях — по его налоговому адресу.
Итак, налогоплательщик, получивший доход в виде стоимости подаренного недвижимого имущества, может уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор до нотариального удостоверения договора дарения недвижимого имущества по месту нотариального удостоверения такого договора.
Если же до нотариального удостоверения налоги не были уплачены, налогоплательщик обязан до 1 мая года, следующего за отчетным подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства, и самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства вязания, указанную в поданной налоговой декларации.

Декларацию следовало подать в 1 мая 2021, а обязательства по налогу на доходы физических лиц и военного сбора следует уплатить в срок до 1 августа 2021.
Физические лица, получившие доход в виде подарка, который облагается по нулевой ставке налога, не обязаны включать стоимость такого подарка в состав общего годового налогооблагаемого дохода. Такие физические лица могут не подавать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах, но при отсутствии других оснований для подачи декларации.
Родители (усыновители) и опекуны (попечители) в случае получения малолетней / несовершеннолетним ребенком подарка от постороннего лица, должны подать налоговую декларацию от имени малолетнего / несовершеннолетнего ребенка и уплатить налог на доходы физических лиц и военный сбор, с учетом норм Налогового кодекса.

Определение оценочной стоимости подарка для расчета налога на доход

Не подлежит налогообложению стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.
В случае получения лицом подарка, который облагаются по нулевой ставке, его оценочная стоимость для целей налогообложения не определяется.
Получатели подарка первой и второй степени родства налог на доходы физических лиц не платят. К первой степени родства отнесены дети, в том числе усыновленные, супруг / супруга, родители дарителя. Вторую степень родства образуют родные братья и сестры, дед и бабка по материнской и отцовской линиям.
Родственники дарителя третьего и последующих степеней родства платят подоходный налог по ставке 5% от стоимости подаренной недвижимости и военный сбор в размере 1,5% от суммы договора.
В целях налогообложения налога на доходы физических лиц стоимости земельного участка как объекта подарка, применяется оценочная стоимость, которая определяется с помощью экспертной денежной оценки земельного участка. Физическое лицо — резидент, получает подарок от физического лица — резидента, но не относится к членам семьи первой и второй степени родства, платит налог на доходы физических лиц по ставке 5% от стоимости любого подарка, а также военный сбор за ставке 1,5%.
23 февраля 2017 №1910-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно налогообложения наследства». Данным законом внесены изменения в Налоговый кодекс по определению членов семьи физического лица первой и второй степени родства, а также о налогообложении наследства по нулевой ставке в случае наследования имущества этими категориями лиц. Применяются эти нормы с 1 января 2018 года. Теперь согласно подпункту 14.1.263 пункта Налогового кодекса, членами семьи физического лица первой степени родства для целей раздела IV этого Налогового кодекса считаются его родители, муж или жена, дети такого физического лица, в том числе усыновленные. Членами семьи физического лица второй степени родства для целей раздела IV этого Кодекса считаются его родные братья и сестры, ее бабушка и дедушка со стороны матери и со стороны отца, внуки.
Налогообложение подаренной жилой недвижимости происходит по правилам статьи 174 Налогового кодекса Украины.
По правилам статьи 266 Налогового кодекса Украины, льготная база налога на недвижимость составляет: — для квартир независимо от их количества — 60 кв. м; — для жилых домов независимо от их количества — 120 кв. м; — для разных типов объектов жилой недвижимости, если они являются собственностью одного из владельцев — 180 кв. м.

Уплата налога физическими лицами-нерезидентами за полученный ими подарок

Доходы получении в Украине, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов (граждан Украины).

Нерезидетны — физические лица (иностранные граждане, граждане Украины, лица без гражданства), имеющие постоянное место жительства за пределами Украины, в том числе те, которые временно находятся на территории Украины.

Физическое лицо — нерезидент, получила подарок от физического лица — резидента, обязана уплатить налог на доходы физических лиц до нотариального оформления подаренного объекта, или в сельских населенных пунктах — до оформления уполномоченным на это должностным лицом соответствующего органа местного самоуправления, по ставке 18% (+1,5% военного сбора).

В случае если доходы с источником их происхождения в Украине выплачиваются нерезиденту резидентом — юридическим лицом или самозанятым физическим лицом, такой резидент считается налоговым агентом нерезидента относительно таких доходов.

При заключении договора с нерезидентом, условия которого предусматривают получение таким нерезидентом дохода с источником его происхождения в Украине, резидент обязан указать в договоре ставку налога, которая будет применена к таким доходам.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18%.

Кроме того, он обязан подавать налоговый расчет по форме №1-ДФ в контролирующий орган по месту своего расположения. В графе 2 «Налоговый номер или серия и номер паспорта» формы №1-ДФ отражается, в частности, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика, о котором предоставляется информация в налоговом расчете. Физлицо-нерезидент, получающее от юр. лица-резидента подарок, обязана зарегистрироваться в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов и предоставить налоговому агенту регистрационный номер учетной карточки.

Правила предоставления и налогообложения новогодних подарков предоставленных предприятием работникам и их детям

Новогодние подарки предприятие может оказывать как работникам, так и не работникам, например пайщикам, а также детям. Налогообложение во всех случаях осуществляется по одинаковым правилам.

В связи с повышением в 2021 году размера минимальной заработной платы, стоимость неденежного необлагаемого подарка составляет 1500 грн. Если стоимость подарков превышает эту величину, то они являются дополнительным благом, а облагаются по ставке 18%. Поскольку подарок является неденежным доходом, то во время его начисления для определения базы налогообложения налога на доходы физических лиц применяют неденежный коэффициент.

С 1 января 2019 облагается налогом на доходы физических лиц только размер превышения предельной стоимости подарка. Соответствующие изменения внесены в пп. 165.1.39 Налогового кодекса Украины.
Итак, сейчас, если стоимость подарка не превышает 25% минимальной заработной платы, то она отображается в форме № 1-ДФ без применения коэффициента с признаком дохода «160». В случае превышения всю стоимость подарка следует отразить с учетом неденежного коэффициента и с признаком дохода «126».
С налогооблагаемого дохода в виде подарка содержится также военный сбор по ставке 1,5%. Применение «натурального» коэффициента в таком случае не предусмотрено. В случае предоставления дохода в виде подарка в неденежной форме налог на доходы физических лиц и военный сбор уплачиваются (перечисляются) в бюджет в течение 3 банковских дней, следующих за днем ​​такого предоставления (пп. 168.1.2 Налогового кодекса).
Пример 1 В 2021 работодатель предоставил работнику два подарка: один — для него стоимостью 1050 грн., А второй — для его ребенка вар

Тестю 800 грн. Общая стоимость — 1850 грн., Что превышает предельный размер необлагаемого дохода (1500 грн.).
Если предприятие выдает новогодние подарки отдельно ребенку работника и самому работнику и обе эти лица будут отражены как получатели дохода в форме № 1ДФ (с указанием регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика каждого из них), то и налогообложения стоимости подарка для каждого его получателя будет осуществляться отдельно .
Пример 2 В 2021 году предприятие выпустило ребенку работника подарок стоимостью 850 грн., А работнику — подарок стоимостью 1100 грн. В таком случае ни доход ребенка, ни доход работника не будет облагаться налог на доходы физических лиц, поскольку стоимость полученных ими подарков, не превышает 25% минимальной заработной платы (1180,75 грн.), А в форме № 1ДФ вся сумма такого дохода (850 грн. и 1100 грн.) указываться с признаком «160».
Начисление единого социального взноса, в отличие от налогообложения, зависит от того, является ли физическое лицо-получатель подарка работником предприятия.

Налогообложение подарков полученных детьми от профсоюза

Законом Украины «Об освобождении от налогообложения денежных средств, направляемых на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков» предусмотрены некоторые особенности налогообложения подарков.

Так, в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года стоимость праздничных подарков и билетов на новогодне-рождественские мероприятия, полученных от органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных (в т.ч. профсоюзных) организаций и созданных ими учреждений образования , здравоохранения и культуры, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов, не включается в общий налогооблагаемый доход физических лиц — родителей, которые получили такие подарки или билеты.
Под детскими праздничными подарками понимаются наборы товаров, которые содержат только кондитерские изделия и игрушки отечественного производства и фрукты, общей стоимостью не более 8% прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного Законом Украины «О Государственном бюджете на 2021».
Поскольку прожиточный минимум для трудоспособного лица по состоянию на 01.01.2021 составляет 2270 грн., То не облагаемая налогом стоимость детских праздничных подарков в 2021 году (которые будут получены в период с 15 ноября текущего года до 15 января следующего года) будет равняться 181,6 грн. (2270 грн. Х 8%).
Следовательно, если на предприятии есть профсоюз и она предоставляет детям подарки или билеты стоимостью до 181,6 грн., То их стоимость также не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

Стоимость подарков, дорогих по 181,6 грн., Профсоюзы отражают в налоговом расчете формы №1 ДФ как дополнительное благо.

Обращайтесь в нашу компанию. Мы поможем вам провести качественную экспертизу, будем отстаивать ваши интересы в суде. В этом Вам поможет Адвокат по налоговым делам (вопросам и спорам), налоговый адвокат и юрист.

ЗАКАЗАТЬ УСЛУГИ НАЛОГОВОГО АДВОКАТА.