Налоговики о последствиях неправильного определения отчетного периода в случае формирования налогового кредита по несвоевременно зарегистрированным в ЕРНН налоговым накладным
Налоговые накладные ошибочно составлены не в том отчетном периоде — безосновательно сформирован налоговый кредит. Как действовать, когда ошибку обнаружили после регистрации в ЕРНН или во время проверки налоговых органов?
В налоговый кредит (согласно п. 198.6 НКУ) не засчитываются суммы НДС, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров или услуг, которые не подтверждены зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными, расчетами корректировки, или таможенными декларациями или другими документами, предусмотренными п. 201.11 НКУ.
В то же время суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров или услуг, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы налоговые накладные или расчеты корректировки в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных или расчетов корректировки (в том числе для плательщиков, применяющих кассовый метод).
Обратите внимание на соблюдение требований налогового законодательства при составлении налоговой отчетности по НДС, а именно при формировании приложения Д5 к декларации. В случае выявления контролирующим органом ошибок при определении суммы налогового обязательства или увеличения суммы бюджетных возмещений, предусмотрено наложение штрафных санкций на плательщика в размере 25% от суммы определенного налогового обязательства, завышенного бюджетного возмещения. В случае повторного (в течение 1095 дней) нарушения — 50% штрафных санкций (согласно ст.123.1 НКУ). Также предусмотрена ответственность по ст. 1631 Кодекса Украины об административных правонарушениях.
Об этом сообщает на своем официальном веб-сайте Офис крупных налогоплательщиков ГФС.
Итак, если плательщик НДС признает налоговый кредит не в том отчетном периоде, то до проведения налоговой проверки ему нужно будет откорректировать показатели НДС-деклараций за соответствующие отчетные периоды.
Остались вопросы? Обращайтесь!
Коммерческая практика 
Международная практика