Трансфертное ценообразование

Трансфертное  ценообразование (трансферное) — сбыт товаров или услуг взаимозависимыми лицами по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам. Они позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространённая схема международного налогового планирования, имеющего целью минимизацию уплачиваемых налогов. Трансфертные цены являются объектом контроля фискальных органов государства.

Трансфертным ценообразованием (от английского «Transfer Pricing», «TP», сокращенно «ТЦО») простыми словами и в классическом смысле принято называть реализацию товаров, работ и услуг внутри холдинга между взаимозависимыми лицами по ценам, потенциально отличающимся от цен, принятых на рынке.

В Украине действуют специальные правила проверки трансфертных цен для целей налогообложения. На сегодняшний день это один из самых сложных и спорных институтов налогового права, требующий отдельного налогового учета, отчетности и мониторинга рисков.

Наши преимущества

Мы понимаем всю сложность и дороговизну этих проектов для наших клиентов и уважаем их право эффективно расходовать свои средства. В отличие от многих, мы стремимся быть эффективными и экономичными для наших клиентов. Мы гибко подходим к организации работы по данному направлению: мы можем как взять на себя весь комплекс действий по ТЦО в компании, так и подготовить методические рекомендации для персонала компании о действиях в том или ином конкретном случае. Во многих случаях второй вариант оказывается значительно более эффективным и выгодным для клиента: по итогам проекта Вы тратите меньше денег на наши услуги, а Ваш персонал приобретает бесценный опыт работы с ТЦО, который Вы можете использовать в дальнейшем. Поверьте, это выгодно!

Услуги по трансфертному ценообразованию (контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами). Диагностика рисков ТЦО, определение рыночных цен, сопровождение в налоговых проверках и уведомления о контролируемых сделках.

Услуги в ТЦО

Налоговые проверки по контролируемым сделкам

Проверки ТЦО проводятся по специальным процедурам и в рамках отдельных процессуальных положений Налогового кодекса Украины Очевидно, что подготовить и сформулировать требуемую информацию крайне сложно, не так ли? Особенно, если по тем или иным причинам к проверке Вы не были готовы заранее. Мы будем рады помочь Вам в сопровождении налоговой проверки и изготовлении необходимой документации в кротчайшие сроки и с гарантией высокого качества. Мы надеемся, что наша поддержка будет для Вас полезна и поможет свести риски доначисления налогов к минимуму. В любом случае, мы будем рады представлять Ваши интересы при обжаловании результатов проверки, если они оказались неудовлетворительными, перед налоговыми органами и в суде.

Определение рыночных цен

Нормы трансфертного ценообразования устанавливают пять методов определения рыночной цены для определения налогооблагаемого дохода в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

Отчет о контролируемых сделках

Отчет о контролируемых сделках — помощь в заполнении от фирмы AGTL Харьков, Киев, Одесса. Форма Отчета о контролируемых операциях (далее — Отчет) и Порядок его заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом № 669. В Отчете приводятся сведения о всех операциях, которые согласно ст. 39 Налогового кодекса Украины являются контролируемыми.

Диагностика рисков ТЦО

Наши специалисты помогут Вам определить имеющиеся у Вас риски, построить оптимальную структуру контроля за рыночностью цен и взять на себя все проблемы, связанные с общением с налоговыми органами по вопросу контролируемых сделок. В связи с тем, что в нормативном регулировании норм трансфертного ценообразования до сих пор остается множество правовых пробелов и неточностей, толкование многих норм основывается лишь на имеющихся письмах Минфина и ГФС Украины. Но, несмотря на большое количество таких рекомендаций, многие вопросы остаются не раскрыты, кроме того, часть писем противоречат друг другу. Помочь в трактовании норм трансфертного ценообразования не может и судебная практика – на данный момент она еще не сформирована.

Краткий алгоритм определения статуса контролируемой операции

– критерий 1: если сумма доходов налогоплательщика за год не превышает 50 млн. грн. – операция не будет считаться контролируемой;

– критерий 2: если объем операции с нерезидентом не превышает 5 млн. грн. – операция не является контролируемой;

– критерий 3: если контрагент не отвечает ни одному из подкритериев, а именно: подкритерий «А» – контрагент из низконалоговой юрисдикции; подкритерий  «Б» – контрагент-нерезидент и связанное лицо; подкритерий «В» – внешнеэкономические операции через комиссионеров-нерезидентов; подкритерий «Г» – внешнеэкономические операции через «прокладку» – операция не является контролируемой.

Налоговый контроль в сфере трансфертного ценообразования осуществляется путем мониторинга контролируемых операций или проведения проверок налогоплательщиков.

Мониторинг осуществляется путем

– наблюдения за ценами и условиями операций, осуществляемого путем сравнения уровня цен и условий контролируемых операций для выявления отклонения цен;

– анализа отчетов о контролируемых операциях;

– анализа документации.

В ходе анализа отчетов контролеры учитывают результаты хозяйственной деятельности предприятия. При этом индикаторами признания рисков, в частности, являются:

– убыточность в течение 3 предыдущих лет;

– среднеотраслевые показатели рентабельности;

– проведение хозяйственных операций, нетипичных для текущей деятельности плательщика.

Налоговый кодекс Украины обязывает каждого налогоплательщика вне зависимости от вида и характера его деятельности:

• самостоятельно контролировать наличие у него т.н. «контролируемых сделок», попадающих под правила ТЦО;
• самостоятельно сообщить специально уполномоченному налоговому органу о наличии таких сделок;
• самостоятельно подготовить необходимую документацию и обосновать цену в контролируемых сделках;
• пройти налоговую проверку особого типа в отношении таких сделок, если она будет инициирована.

Можно ли самостоятельно?

Да, конечно можно. Это сложная работа, требующая от налогоплательщика дополнительных ресурсов, знаний и квалификации. Между тем, штрафы за нарушение правил ТЦО являются на настоящий момент самыми большими в налоговом праве.

Разобраться во всех тонкостях трансфертного ценообразования, избежать совершения ошибок, построить методологию учета рыночности цен помогут наши специалисты.

Услуги по трансфертному ценообразованию (контролируемым сделкам между взаимозависимыми лицами). Диагностика рисков ТЦО, определение рыночных цен, сопровождение в налоговых проверках и уведомления о контролируемых сделках.

Мы проконсультируем Вас, поможем организовать бизнес, выбрать систему налогообложения, а в случае необходимости – сопроводим процесс организации Вашего бизнеса по юридическим, бухгалтерским, налоговым, а также финансовым вопросам. И поверьте, Ваши деньги непременно вернутся к Вам.