Как подавать налоговую отчетность по постоянным представительствам

AGTL

13.06.2019


Как подавать налоговую отчетность по постоянным представительствам

ГФС выдала ответы на вопросы бизнеса, а аудиторы сделали ключевые рекомендации

Украинский бизнес начал готовится к подаче отчетности по постоянным представительствам (ПП) в рамках трансфертного ценообразования. Несмотря на то, что до первой отчетной компании, казалось бы, еще далеко — завершается 1 октября 2019 года. Тем не менее компании делают приготовления и задают массу вопросов налоговым органам.

На протяжении января-мая 2019 года в ГФС выдала ряд налоговых консультаций на этот счет, сообщил руководитель группы трансфертного образования KPMG в Украине Николай Мишин. Они охватили пять ключевых направлений:

  • перечисления страховых премий (выплат, возмещения) между ПП и нерезидентом;
  • выполнения договора поручения торговцем ценными бумагами;
  • методологии определения прибыли ПП в соответствии с ст.39 Налогового кодекса Украины;
    выплаты доходов за приобретенные корпоративные права;
  • перечисления средств и налогообложения доходов от продажи авиаперевозок.

В KPMG обобщили эти разъяснения, и сформулировали несколько ключевых подходов и рекомендаций:

  • Поскольку постоянные представительства для целей налогообложения приравниваются к налогоплательщикам, то доходы (суммы средств), полученные от нерезидента – главного предприятия, а также от резидентов Украины в пользу ПП согласно хозяйственных договоров по предоставлению товаров/работ/услуг, отображаются согласно правилам бухгалтерского учета при определении финансового результата к налогообложению и объекта налогообложения налогом на прибыль в общем порядке.
  • В случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником его происхождения из Украины, налогооблагаемая прибыль определяется контролирующим органом в соответствии с правилами, предусмотренными пп. 141.4.7 ст. 141 Налогового кодекса. С учетом требований, определенных ст. 39 НКУ (то есть фактических обстоятельств деятельности ПП на основании функций), которые оно выполняет, рисков, которые такое ПП несет, и активов, которые такое ПП использует. А также с помощью применения методов трансфертного ценообразования, определенных ст. 39 Налогового кодекса.
  • Учитывая принцип отдельной налоговой правосубъектности ПП, для целей налогообложения важно проводить анализ не только юридического характера его взаимоотношений с нерезидентом. А также проанализировать взаимоотношения, которые имел бы такой нерезидент с представительством в случае, если постоянное представительство было бы отдельным лицом, независимым от нерезидента. Например, независимым поставщиком услуг, независимым генподрядчиком или субподрядчиком, независимым дистрибьютором товара, комиссионером и т.д.
  • При определении суммы налогооблагаемой прибыли ПП необходимо учитывать положения Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и соответствующим государством нерезидента. Поскольку согласно п.3.2 ст. 3 Налогового кодекса, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой, установлены иные правила, чем предусмотренные НКУ, применяются правила международного договора.

В KPMG отметили, что в своих разъяснениях ГФС не указывает конкретных рекомендаций по отнесению тех или иных операций (внутрихозяйственных расчетов) ПП к контролируемым и учета их при расчете объема контролируемых операций. Вместе с этим налоговики отмечают, что каждый конкретный случай должен рассматриваться с учетом договорных условий, обстоятельств совершения соответствующих хозяйственных операций и всех первичных документов, оформлением которых они сопровождались.

«В разъяснениях ГФСУ ссылается на принцип отдельной налоговой правосубъектности ПП, который рекомендован ОЭСР и ООН для оценки прибыли нерезидента, осуществляющего коммерческую деятельность в другом государстве через расположенное там постоянное представительство. Указанный подход закреплен в пункте 2 статьи 7 договоров об избежании двойного налогообложения между Украиной и иностранными государствами. А, следовательно, ПП, при наличии соответствующего договора Украины со страной, налоговым резидентом которой является материнская компания, должны обязательно учитывать положения международного договора и Комментарии к Модельной налоговой конвенции ОЭСР при применении ст. 39 НКУ», — прокомментировал ситуацию Николай Мишин.

И призвал бизнес тщательно контролировать операции представительств.

«Учитывая отсутствие четких разъяснений ГФСУ и Минфина касательно отнесения определенных типов хозяйственных операций (внутрихозяйственных расчетов) между нерезидентом и его постоянных представительств к контролируемым, определение объема контролируемых операций для их отображения в отчете за 2018 год должно быть предметом повышенного внимания со стороны ПП», — резюмировал Мишин.

Читайте также:

Остались вопросы? Обращайтесь!

Мы проконсультируем Вас, поможем организовать бизнес, выбрать систему налогообложения, а в случае необходимости – сопроводим процесс организации Вашего бизнеса по юридическим, бухгалтерским, налоговым, а также финансовым вопросам. И поверьте, Ваши деньги непременно вернутся к Вам.

Публикации

admin

05.05.2021

Правове поле віртуальних активів в Україні

Що розуміється під «криптовалютами» і як їх слід відображати у декларації. Криптовалюти є різновидом віртуальних активів. Відповідно до визначення, що наводиться у стандартах Групи з розробки фінансових заходів боротьби з…

Продолжить чтение...

admin

13.04.2021

Накажут ли за скрытые доходы после окончания года "налоговой амнистии" – мнение юриста

Источник UBR.ua Государство готовится автоматически простить неуплату налогов за определенный размер средств и имущества даже без подачи декларации На прошлой неделе, 30 марта, Верховная Рада приняла в первом чтении инициированный…

Продолжить чтение...

AGTL

16.12.2020

Убила, защищая себя: когда убийство может быть квалифицировано как превышение мер необходимой обороны

Женщина вонзила нож в сердце бывшего сожителя, который пьяным ночью вломился к ней в дом. Как известно статья 27 Конституции Украины гарантирует каждому неотъемлемое право на жизнь, а также право…

Продолжить чтение...

AGTL

15.12.2020

Президент подписал закон об отсрочке РРО: кого коснется

Это не затронет ФЛП, которые работают в рисковых сферах Президент Владимир Зеленский подписал закон №1017-ІХ относительно либерализации применения регистраторов расчетных операций (РРО) плательщиками единого налога и отмены механизма кэшбека. Сегодня, 8…

Продолжить чтение...

AGTL

14.12.2020

Микробизнесу затягивают закрытие "фопов" – ждать приходится до года

Даже после закрытия бизнес продолжает получать штрафы и налоговые доначисления Украинцам сложно закрывать свои ФЛП (физлица-предприниматели, ФОП – на укр.). Процесс часто затягивается на долгие месяцы и требует немало нервов…

Продолжить чтение...

AGTL

08.12.2020

Электронный аудит (е-аудит).Налоговая проверит подозрительные транзакции.

В Украине хотят быстрее выявлять и проверять наиболее рисковых налогоплательщиков Плательщики налогов смогут проходить налоговые проверки дистанционно – в электронной форме. Министерство финансов представило соответствующую концепцию по внедрению электронного аудита…

Продолжить чтение...

AGTL

09.11.2020

Заробитчан заставят раскошелиться. Налоговая хочет заполучить информацию о банковских счетах украинцев

Раскрытие банковской тайны даст ГНС доступ к данным о незадекларированных доходах граждан и возможность списывать средства должников Государственная налоговая служба (ГНС) выступила за налогообложение доходов заробитчан, которые перечисляют миллиарды долларов…

Продолжить чтение...

AGTL

08.11.2020

Эпоха BEPS. Какое будущее сулит бизнесу и на чем можно выиграть

Новые налоговые правила несут как проблемы, так и открывают новые возможности Украина все больше втягивается в "воронку" Плана BEPS (Base erosion and profit shifting) – международной системы действий для борьбы…

Продолжить чтение...

AGTL

06.11.2020

В тотальную фискализацию добавят либерализма. Какие ФЛП избавят от РРО в 2021 году

Депутаты поделили ФЛП на честных и тех, кто находится в рисковых группах и используется для схем крупного бизнеса Спустя год после принятия законов о тотальной фискализации в парламенте продолжается подготовка…

Продолжить чтение...

AGTL

27.09.2020

Налоговикам разрешат доначислять НДФЛ и военный сбор с карточных переводов

При продаже вещей на маркетплейсах и получении денег на карту придется доплачивать 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора Налоговикам хотят открыть доступ к банковской тайне. С соответствующей идеей выступил председатель…

Продолжить чтение...

Адвокатские практики

Направления

Пожалуйста, используйте эту кнопку, чтобы связаться с нами!

Кнопка связи