Rechtsmittel gegen Entscheidungen der Steuerbehörden

Die gerichtliche Beschwerde gegen die Entscheidungen der Steuerbehörden (GFS) ist ein komplexer und zeitaufwändiger Prozess, der hohe Qualifikationen sowohl im Steuer- als auch im Verfahrensrecht erfordert.

Ist es wirklich schwer?

Nur um die Überprüfung zu beginnen, muss der Steuerzahler vorbereiten:

• eine Erklärung, in der sein Standpunkt zu jedem streitigen Argument beschrieben wird;
• Dokumente, die die Argumente des Steuerpflichtigen belegen;
• Dokumente zur Bestätigung des Verfahrens zur Vorverhandlung;
• Verfahrensunterlagen, die für die Einreichung eines Antrags erforderlich sind (Bestätigung der Zahlung der Gerichtsgebühr, Mitteilung der Steuerbehörde über den Antrag und andere technische Unterlagen).

In komplexen Fällen erreicht die Menge der zur Verfügung gestellten Dokumente mehrere Bände, während der Fehler in jedem der Dokumente mit der Verweigerung des Schutzes der Rechte des Steuerpflichtigen behaftet ist. Schon der Auftritt vor Gericht erfordert auch Erfahrung und Vorbereitung. Es ist kein Geheimnis, dass die Fähigkeit, Informationen zu präsentieren, manchmal vom Ausgang des Falles abhängt.

Braucht es wirklich viel Zeit und Mühe?

Für die Prüfung von Gerichtsverfahren in der Ukraine, je nach Kategorie der Fälle, sind solche Stufen vorgesehen:

• Vorverhandlung und Verwaltungsgericht erster Instanz;
• anhörung des Falles vor dem Berufungsgericht;
• anhörung des Falles vor dem Kassationsgericht.

In jeder Phase kann es mehrere Sitzungen geben. Letzteres ist in der Praxis eher selten – nur in sehr komplexen und fallweise Fall-zu-Fall-Fällen sind die ersten beiden Phasen jedoch die absolute Mehrheit der Steuerstreitigkeiten. Die Sitzung findet nach besonderen Regeln des Gerichts statt, außer in gewöhnlichen Unternehmensstreitigkeiten. Wenn Sie mit diesen Regeln nicht vertraut sind, laufen Sie Gefahr, den Fall aufgrund von Verfahrensfehlern zu verlieren. Sind Sie bereit, Ihr Geld und Ihre Zeit zu riskieren?

Nach unserer Erfahrung, nur rechtzeitige Appell an Profis ermöglicht es Ihnen, mit dieser Aufgabe zu bewältigen. Wir verfügen über die nötige Erfahrung und Qualifikation und vertreten gerne Ihre Interessen.

Wir verstehen, dass es in jeder Klage die Gefahr des Scheiterns gibt, und wir respektieren das Recht unserer Kunden, ihr Geld effektiv auszugeben. Vor jedem Prozess führen wir eine vorläufige Analyse möglicher gerichtlicher Perspektiven für unsere Mandanten durch, es ist uns wichtig, dass unsere Arbeit für Sie so produktiv wie möglich ist, und Sie haben beschlossen, ein komplexes und langwieriges Gerichtsverfahren einzuleiten, das über alle notwendigen Informationen verfügt.

Was kann angefochten werden?

Rechtsmittel gegen die Entscheidungen der Steuerbehörden – kann alles angefochten werden? Zunächst stellen wir fest, dass nicht jede Klage der Steuerbehörde erfolgreich angefochten werden kann.

Das Steuergesetzbuch der Ukraine (NK) hat das Recht der Steuerzahler verankert, Entscheidungen, Handlungen oder Untätigkeit von Aufsichtsorganen (Beamten) in administrativer oder gerichtlicher Anordnung anzufechten (S. 17.1.7. Art. 17 NK, S. 56.1. Artikel 56 NK).

Hier ist eine unvollständige Liste der Klagen (Untätigkeit) und Entscheidungen der staatlichen Steuerbehörden (GNS), die Gegenstand von Rechtsmitteln sein können:

1) Steuerbescheide über die Bestimmung der Höhe der monetären Verpflichtung des Steuerpflichtigen werden in Verwaltungs- und Gerichtsverfahren angefochten;

2) Entscheidungen über die Beschlagnahme von Steuergegenständen (S. 94.11. S. 94 NK) werden in Verwaltungs- und Gerichtsverfahren angefochten;

3) Weigerung der SNC-Stelle, die Steuererklärung zu akzeptieren (S. 49.12.2. Artikel 49 NK) wird in Verwaltungs- und Gerichtsverfahren angefochten;

4) Entscheidungen über den Widerruf der Eintragung des Mehrwertsteuerzahlers werden in Verwaltungs- und Gerichtsverfahren angefochten;

5) Inspektionen werden vor Gericht angefochten;

6) schriftlich dargelegte Steuerberatung (S. 53.3. NK) legen Berufung gegen die Klage ein. Die Nichtigerklärung der Steuerberatung durch das Gericht ist die Grundlage für neue Beratung im Lichte der Feststellungen des Gerichts.

Gleichzeitig unterliegen sie nicht der unabhängigen Beschwerde, z. B. Rechtsakten, die auf die Ergebnisse von Steuerprüfungen ausgearbeitet werden. Diese Dokumente erfassen nur die Ergebnisse von Inspektionen und sind daher keine Entscheidungen, die rechtliche Konsequenzen nach sich ziehen.

Rechtsmittelbedingungen

Gerichtliche Beschwerde gegen die Entscheidungen der Steuerbehörden und ihren Zeitpunkt. Zunächst möchte ich die Aufmerksamkeit auf die von 86,7 festgelegte Zeit lenken. Artikel 86 NK der Ukraine. Dies ist die Frist für die Einreichung von Einwänden gegen einen Rechtsakt (Referenz), der auf die Ergebnisse der Steuerprüfung ausgearbeitet (komponiert) wurde. Sie macht 5 (fünf) Arbeitstage ab dem Tag des Eingangs der Handlung (Referenz).

Verwaltungsbeschwerde

Die Bedingungen der Verwaltungsbeschwerde werden durch das Steuergesetzbuch ganz klar geregelt. So wird die ursprüngliche Beschwerde gegen die Steuerbescheidsentscheidung oder eine andere Entscheidung der staatlichen Steuerbehörde innerhalb von 10 Kalendertagen nach Eingang der entsprechenden Entscheidung durch den Steuerpflichtigen bei einer höheren Stelle des SNS eingereicht (S. 56.3. S. 56 NK).

Hat die Steuerbehörde die monetäre Verpflichtung des Steuerpflichtigen aus Gründen, die nicht mit der Verletzung des Steuerrechts zusammenhängen, unabhängig bestimmt, so kann eine solche Entscheidung innerhalb von 30 Kalendertagen nach Erhalt verwaltungstechnisch angefochten werden (pp. 56.12. Art. 56 NK).

Eine Beschwerde, die gemäß den im Steuergesetzbuch festgelegten Fristen eingereicht wird, setzt die Erfüllung der in der angefochtenen Entscheidung festgelegten monetären Verpflichtungen durch den Steuerpflichtigen vom Tag der Einreichung der Beschwerde bis zum Tag des Abschlusses des Verwaltungsbeschwerdeverfahrens aus. Während dieser Zeit wird die Höhe der monetären Verpflichtung als inkonsistent angesehen, und Steueranforderungen werden nicht gesendet.

Der Tag der Einreichung einer Beschwerde gilt als der Tag des tatsächlichen Eingangs der Beschwerde bei der zuständigen Aufsichtsbehörde und im Falle ihrer Zusendung das Datum des Eingangs des Postdienstes durch die Post mit einer Beschwerde, die in der Zustellungsmitteilung oder auf dem Umschlag angegeben ist.

Die Frist für die Einreichung einer erneuten Beschwerde bei der obersten Steuerbehörde beträgt ebenfalls 10 Kalendertage nach dem Tag des Eingangs der Entscheidung über das Ergebnis der Beschwerde (S. 56.6. S. 56 NK). Wird diese Frist versäumt, wird die Beschwerde nicht berücksichtigt und mit den Gründen für die Rückgabe an den Steuerpflichtigen zurückgeschickt.

Gerichtliche Beschwerde

Die Bedingungen des Rechtsmittels sind nicht so klar geregelt.

Die Gesamtdauer der gerichtlichen Beschwerde wird durch Artikel 99 der Code of Administrative Procedure der Ukraine (CAS) festgelegt. Es ist 6 (sechs) Monate ab dem Tag, an dem eine Person von der Verletzung ihrer Rechte, Freiheiten oder Interessen erfahren hat oder hätte wissen müssen. Gleichzeitig setzt Teil fünf desselben Artikels eine einmonatige Frist für die gerichtliche Einberufung der Entscheidung des Betreffs, auf deren Grundlage ein Antrag auf Einziehung von Geldern angemeldet werden kann.

Gleichzeitig sieht Art. 99 DES CAS vor, dass zum Schutz der Rechte, Freiheiten und Interessen einer Person sowohl der CAS selbst als auch andere Gesetze unterschiedliche Fristen für den Rückgriff auf das Verwaltungsgericht festlegen können, das, wenn nicht anders festgelegt, von dem Tag abberechnet wird, an dem eine Person von der Verletzung ihrer Rechte, Freiheiten oder Interessen erfahren hat oder hätte lernen müssen.

Solche besonderen Fristen, die einen Vorteil bei der Anwendung gegenüber den allgemeinen Bedingungen des CAS haben, legen das Steuergesetzbuch fest. Aber auch hier gab es keine Konflikte. Ohne ins Detail zu gehen, stellen wir nur fest, dass die verschiedenen Regeln des Steuergesetzbuches den Zeitpunkt der Beschwerden gegen Entscheidungen der Steuerbehörden unterschiedlich regeln. Auf deren Grundlage die Frist für die Berufung beim Gericht gegen die Entscheidung des staatlichen Finanzamtes 1095 Tage ab dem Tag des Eingangs einer solchen Entscheidung betragen kann, unabhängig davon, ob die Person von ihrem Recht auf gerichtliche Beilegung des Rechtsstreits durch Verwaltungsbeschwerde Gebrauch gemacht hat oder nicht.

Folgen des Passes

Gerichtliche Rechtsmittel gegen Entscheidungen der Steuerbehörden sind möglicherweise nicht wirksam. Somit bleibt ein nach Ablauf der gesetzlichen Fristen eingereichter Verwaltungsanspruch ohne Gegenleistung, es sei denn, das Gericht auf Antrag der Person, die ihn eingereicht hat, findet keinen Grund für die Verlängerung der Laufzeit im Sinne (Art. 100 CAS).

Es gibt noch einen weiteren Umstand, der nicht ignoriert werden kann. Ziffer 56.18. Artikel 56 des NC der Ukraine sieht ausdrücklich vor, dass, wenn der Steuerpflichtige beim Gericht Berufung einlegt, um die Entscheidung des Aufsichtsorgans für ungültig zu erklären, die monetäre Verpflichtung bis zum Tag des Inkrafttretens der Gerichtsentscheidung als unkoordiniert gilt. Seltsamerweise ist hier der Fang versteckt.

Wann endet die gerichtliche Beschwerde gegen die Entscheidungen der Steuerbehörden? Nach 56.17. Artikel 56 des ukrainischen Nationalkomitees des Verwaltungsbeschwerdeverfahrens ist insbesondere bis zum Tag nach dem letzten Tag der Frist für die Einreichung einer Beschwerde gegen eine Steuerbescheide oder eine andere Entscheidung der Aufsichtsbehörde abgeschlossen, falls eine solche Beschwerde nicht innerhalb des festgelegten Zeitrahmens eingereicht wurde, sowie dem Tag, an dem der Steuerpflichtige die Entscheidung der staatlichen Steuerverwaltung der Ukraine erhalten hat. Auf der gleichen Seite 56.17. Art. 56 der NZNc der Ukraine besagt, dass der Tag des Abschlusses des Verwaltungsbeschwerdeverfahrens als der Tag der Vereinbarung der monetären Verpflichtung des Steuerzahlers angesehen wird.

Zeit

Ziffer 57.3. Artikel 57 der NZ-Nz-Ukraine sieht vor, dass der Steuerpflichtige verpflichtet ist, den aufgelaufenen Betrag der monetären Verpflichtung innerhalb von zehn Kalendertagen nach dem Tag des Eingangs der Steuerbescheidsentscheidung zu zahlen, es sei denn, während eines solchen Zeitraums beginnt ein solcher Steuerpflichtiger mit der Berufung gegen die Entscheidung des Aufsichtsorgans. Im Falle einer Beschwerde gegen die Entscheidung des Kontrollorgans über die aufgelaufene Höhe der monetären Verpflichtung ist der Steuerpflichtige verpflichtet, den vereinbarten Betrag sowie Sanktionen und Strafen zurückzuzahlen, wenn sie innerhalb von zehn Kalendertagen nach dem Tag dieser Vereinbarung verfügbar sind. Bei Nichtzahlung der Steuerpflicht innerhalb des vorgegebenen Zeitrahmens besteht eine Steuerschuld.

Es ist offensichtlich, dass es sehr schwierig ist, das zuvor gezahlte (wiedereingezogene) Geld aus dem Haushalt zurückzugeben. Und eine gerichtliche Beschwerde gegen die Entscheidungen der Steuerbehörden kann nicht helfen. Es ist kein Allheilmittel. Daher kann ein Rat gegeben werden: Steuerbescheide beim Gericht oder innerhalb von 10 Tagen nach Eingang der entsprechenden Entscheidung oder, im Falle seiner Verwaltungsbeschwerde, ohne den Abschluss des Verwaltungsbeschwerdeverfahrens abzuwarten.

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